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運用機器學習探索PCAOB檢查報告第一部份主題內容與會計師事務所客戶數量之關聯性

為了解決curves解約的問題，作者李馥聿 這樣論述：

本研究聚焦於受PCAOB檢查下，會計師事務所的檢查報告第一部份所揭露的審計缺陷是否對其客戶數量變動產生影響。過去文獻指出，PCAOB檢查報告所揭露的內容可以作為衡量會計師事務所審計品質的指標。本研究以客戶數量淨變動、簽約客戶數量的變動以及解約客戶數量的變動，三個不同角度衡量客戶數量的流失或增加，藉以探討客戶數量變動與揭露審計缺陷之關聯。結合LDA(Latent Dirichlet Allocation)對揭露內容所作之主題分類，本研究實證結果顯示，PCAOB檢查報告第一部份若有揭露審計缺陷及、揭露審計缺陷之性質及揭露審計缺陷客戶比，確實會對會計師事務所的客戶數量產生影響。此外，本研究進一步探

討揭露之查核案件缺失數量，發現客戶查核案件缺失對客戶數量比例越高則可能導致客戶數量之流失。透過本研究之發現，除了拓展對PCAOB檢查報告第一部份所揭露內容之分析，也讓會計師事務所能越加注重其審計品質。

IFRS 17風險調整之研究

為了解決curves解約的問題，作者張韶耘 這樣論述：

國際會計準則理事會（IASB）於2017年發布國際財務報導準則第十七號（IFRS 17），並規劃於2022年後實施。由於其負債之認列評價方式可分為：要素法、浮動收費法與保費分攤法，皆與固有制度相去甚遠，對於保險業經營產生重大衝擊，甚或改變保險商品之生態，故本文將對要素法項下之風險調整進行討論。本文先計算生死合險、終身壽險及年金保險三種保單之最佳估計負債，再透過風險值衡量法與資本成本法對其進行風險調整之分析。在風險值衡量法部分，藉由主成分分析與時間序列進行隨機模擬；在資本成本法部分，本研究按我國精算實務處理準則計算風險調整值。而在利率建構部分，本研究參採保險資本標準（ICS）建議的Smith-

Wilson利率模型作為計算基礎。實驗結果發現，生死合險由風險值衡量法與資本成本法估計之風險調整皆隨時間經過而遞減，但衡量終身壽險時卻非如此。若使用資本成本法計算之終身壽險風險調整先是逐年遞增至保單中期，而後再隨時間遞減，且其值與使用風險值衡量法評價時有顯著差距。在年金保險部分，兩種方法所計算之風險調整仍有差異，只是不如計算終身壽險時明顯。實驗結果亦證明風險值調整法是利率中立的，但資本成本法卻容易受到利率與最佳估計負債之影響。此外，使用風險衡量法時，亦須注意解約率之變動較死亡率更能對風險調整產生影響。最後，本文針對實驗結果提出四點關於政策之建議：（一）風險值衡量法與資本成本法應當併行；（二）資

本成本法所計算之風險係數應當適度調整且區間應當合理劃分，亦須解決長年期保單受到折現率影響之問題；（三）公司在接軌IFRS 17時，可將風險調整設定在「個體」層級，藉以達到自然避險的效果；（四）定價時解約率之估計應與時俱進，解約率之變動較死亡率波動更大也未必隨時間而改善。